這個問題分3點來說明:
- 所得稅法第15條規定，納稅義務人配偶之所得，應由納稅義務人合併報繳;惟納稅義務人得就其本人或配偶之薪資所得分開計算稅額，但仍應由納稅義務人合併報繳。夫妻如果不在同一居留地，可由夫或妻合併另一方所得後向其居留地國稅局辦理合併申報。
- 非中華民國境內居住之個人而有中華民國來源所得者，其配偶如屬中華民國境內居住之個人時，非中華民國境內居住之個人可選擇與其配偶合併申報或單獨就其所得按非居住者稅率課徵所得稅。至其選擇單獨課稅者，其所得不再併入其屬中華民國境內居住者身分之配偶之綜合所得總額申報，其扣繳稅款及依規定稅率申報納稅之稅額不得扣抵，亦不得再減除相關之免稅額、扣除額。
- 如果在年度中結婚或離婚，該年度之綜合所得稅可選擇與配偶分別或合併辦理結算申報。如選擇合併申報時，應檢附結婚證明。至於結婚或離婚當年度之扶養親屬，可以在不重複列報原則下，協議由一方或分由雙方申報，否則應由實際扶養的一方申報。
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